• Начало

• Hare.ru @ дикое место
  • Лирика
  • Политика
  • Хай-тек
  • Синема
  • Лирика 2
• Hare.ru @ коллективный разум
  • Бухгалтерия и прочий учёт
  • Концептуальные работы
  • Полезные технологии
  • Собственные руки TM
• О проекте
• Информация
  • Реклама
  • Телеканал Россия 1 на компьютере

Бухгалтерия и прочий учёт

Все статьи раздела

О расчете НДС к возмещению при вводе объектов в эксплуатацию.

Дмитрий Малюгин (где-то в 2001)

Автоматический расчет НДС к возмещению встречается довольно часто в различных конфигурациях. В основе такого расчета обычно лежит учет оплаты документов покупки (счетов-фактур). Если счет-фактура оплачена в отчетном периоде, к примеру, на 20% от её общей суммы, то и возмещать мы имеем право только 20% её НДС. Это очевидно и довольно тривиально.

В законе об НДС оговорен также порядок возмещения НДС покупок, которые идут на строительство объектов или на создание каких-либо объектов (основных средств). В этом случае для возмещения НДС необходимо выполнение двух условий: во-первых, оплата покупки; во-вторых — ввод объекта (на который пошли покупки) в эксплуатацию. Расчет НДС здесь уже не так тривиален, как в предыдущем случае.

Ясно, что в отчетном периоде счет-фактура мог быть оплачен частично (долю оплаты документа за период i обозначим через p(i)), и также введены в эксплуатацию объекты, на которые пошла часть покупок (долю таких покупок в документе обозначим через b(i)). Отметим, что сумма как p(i), так и b(i) не превышает 1. Задача состоит в том, чтобы по известным p(i), b(i) определить законную долю НДС (NDS(i)), которую можно возместить в i-м периоде.

Проверкой правильности конечной формулы может служить требование, чтобы в итоге за n периодов после полной оплаты и ввода объектов в эксплуатацию весь НДС счета-фактуры был возмещен ENDS(i) = 1 (здесь и далее буква E изображает сигму).

Если бы доля НДС к возмещению вычислялась простым перемножением долей p(i) и b(i), то данную статью писать не стоило бы. На самом деле формула для расчета чуть сложнее, она учитывает историю оплаты документа и ввода покупок в эксплуатацию:

NDS(i) = b(i)Ep(i) + p(i)Eb(i) - p(i)b(i)

Суммирование в формуле идет от периода создания документа покупки до расчетного периода. Таким образом, в предыдущую таблицу следует добавить колонки с накапливаемыми итогами по p(i) и b(i):

В последней колонке приведены доли НДС документа, которые можно законно возмещать в i-м периоде.

Реализация алгоритма расчёта

Кратко коснемся вопроса о программной реализации приведенного расчета НДС на платформе 1С:Оперативный учет (по мотивам конфигурации “Бухучет++”).

На учет оплаченных (и неоплаченных) покупок отводим регистр остатков (“ОплатаПокупок”):

• Измерения:
  • Бух. счет
  • Контрагент
  • Договор
  • Документ покупки
• Ресурс:
  • Сумма к оплате
• Реквизит:
  • Тип оплаты

• Измерения:
  • Затраты (Товары)
  • Документ покупки
• Ресурс:
  • Стоимость

• Измерения:
  • Бух. счет
  • Объект
  • Затраты (Товары)
• Ресурс:
  • Стоимость

Таким образом, при расчете НДС к возмещению, на основе данных регистров “ОплатаПокупок” и “ЗатратыКоВводу” можно получить долю оплаты документа и долю ввода его покупок в эксплуатацию, как за текущий период, так и за весь период с момента покупки. Далее происходит расчет доли возмещения по приведенной выше формуле.

Партнеры: